1月13日晚，滬深交易所發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度報(bào)告信息披露工作的通知》（以下簡稱《通知》），同時配套修改公告格式指南，要求已被實(shí)施財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示的上市公司（以下簡稱“退市風(fēng)險(xiǎn)公司”）在年報(bào)披露前增加風(fēng)險(xiǎn)提示頻率，包括區(qū)分不同情形進(jìn)行重點(diǎn)提示、按要求披露年報(bào)編制及審計(jì)進(jìn)展等。
業(yè)內(nèi)人士表示，此舉有利于推動相關(guān)上市公司及其會計(jì)師事務(wù)所等主體歸位盡責(zé)，審慎評估并充分揭示退市風(fēng)險(xiǎn)，及早明確市場預(yù)期，也向市場傳遞了交易所將繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)退市制度、積極保護(hù)投資者利益的信號。
適度增加風(fēng)險(xiǎn)提示頻率
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，退市風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示當(dāng)年會計(jì)年度結(jié)束后一個月內(nèi)（即1月31日前）披露股票可能被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)提示公告，并在披露該年年度報(bào)告前至少再披露兩次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。
近年來，部分公司只按規(guī)則最低要求在年報(bào)披露前進(jìn)行三次風(fēng)險(xiǎn)提示，未能有效提示業(yè)已存在的退市風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，對于退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度報(bào)告信息披露，滬深交易所此次適度增加了財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)提示公告的披露次數(shù)，要求退市風(fēng)險(xiǎn)公司在首次風(fēng)險(xiǎn)提示公告披露后至年度報(bào)告披露前，應(yīng)當(dāng)每10個交易日披露1次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。
退市風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在年報(bào)預(yù)約披露日前20個交易日和10個交易日披露年報(bào)編制及最新審計(jì)進(jìn)展情況，說明是否存在可能導(dǎo)致本期年報(bào)被出具非無保留意見的事項(xiàng)，上期非無保留意見（如有）消除進(jìn)展，上期非無保留意見（如有）消除進(jìn)展；說明重大會計(jì)處理、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)意見類型、審計(jì)報(bào)告出具時間安排等事項(xiàng)是否與會計(jì)師事務(wù)所存在重大分歧，會計(jì)師事務(wù)所就前述事項(xiàng)與公司存在重大分歧的，會計(jì)師事務(wù)所可同步出具專項(xiàng)說明文件。
此外，滬深交易所優(yōu)化終止上市風(fēng)險(xiǎn)提示的公告格式，更便于投資者閱讀和理解。比如，在公告開頭的特別提示部分，新增退市風(fēng)險(xiǎn)情形表格，要求財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司勾選可能存在的退市風(fēng)險(xiǎn)情形，這一舉措增強(qiáng)了公告的簡明性、可讀性。
業(yè)內(nèi)人士指出，退市風(fēng)險(xiǎn)公司年報(bào)編制進(jìn)展及審計(jì)意見類型直接影響是否觸及退市指標(biāo)。投資者務(wù)必重點(diǎn)關(guān)注前述兩個重要時點(diǎn)披露的年報(bào)編制及最新審計(jì)進(jìn)展情況公告，充分識別上市公司退市風(fēng)險(xiǎn)，理性做出投資決策，保護(hù)自身合法權(quán)益。
三大類風(fēng)險(xiǎn)情形需重點(diǎn)提示
退市風(fēng)險(xiǎn)公司情況復(fù)雜，為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)揭示效果，便于投資者理解，《通知》首次明確退市風(fēng)險(xiǎn)公司如涉及多類較高終止上市風(fēng)險(xiǎn)情形的，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)提示公告中予以重點(diǎn)提示，具體來看可分為三大類。
一是業(yè)績預(yù)告披露的相關(guān)指標(biāo)觸及退市標(biāo)準(zhǔn)，其股票可能被終止上市。此類退市風(fēng)險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)自身將在年報(bào)披露后觸及終止上市，屬于退市高風(fēng)險(xiǎn)公司，需重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。
二是后續(xù)可能觸及無法按期披露年報(bào)或?qū)徲?jì)意見類型退市的類型，具體包括三類情形。其一，尚未聘請會計(jì)師事務(wù)所；其二，業(yè)績預(yù)告與會計(jì)師事務(wù)所出具的預(yù)審計(jì)情況的專項(xiàng)說明或?qū)徲?jì)進(jìn)展情況的專項(xiàng)說明中相關(guān)內(nèi)容存在重大差異；其三，在年報(bào)編制及審計(jì)過程中，公司與會計(jì)師事務(wù)所對影響公司是否觸及退市情形的關(guān)鍵事項(xiàng)存在重大分歧。
三是存在尚待核實(shí)的重點(diǎn)事項(xiàng)或退市風(fēng)險(xiǎn)在年報(bào)編制過程中發(fā)生重大變化，年報(bào)披露后退市風(fēng)險(xiǎn)較高，具體包括兩類情形。其一，影響公司是否觸及退市情形的事項(xiàng)尚未核實(shí)并履行信息披露義務(wù)；其二，公司預(yù)計(jì)退市風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)重大變化，其股票可能被終止上市。
《通知》強(qiáng)調(diào)，營業(yè)收入扣除、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、非標(biāo)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)以及“保殼”交易或資本運(yùn)作的會計(jì)處理是退市風(fēng)險(xiǎn)公司需重點(diǎn)核實(shí)及披露事項(xiàng)。
董監(jiān)高應(yīng)合理使用異議權(quán)
退市風(fēng)險(xiǎn)公司的董監(jiān)高和年審會計(jì)師在年度報(bào)告編制、審計(jì)工作開展及各項(xiàng)披露工作中扮演了重要角色。就此，《通知》還細(xì)化相關(guān)責(zé)任主體盡責(zé)要求。
對于退市風(fēng)險(xiǎn)公司董監(jiān)高，《通知》要求董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)合理使用異議權(quán)，就履職受限或發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為線索的，及時提出糾正、改正意見，不得僅以不了解情況為由拒絕發(fā)表相關(guān)意見或以審計(jì)意見代替自身判斷。
對于會計(jì)師事務(wù)所，《通知》要求其應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注公司收入確認(rèn)及非經(jīng)常性損益認(rèn)定的合規(guī)性，依規(guī)就營業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項(xiàng)出具專項(xiàng)核查意見，恰當(dāng)判斷上期非標(biāo)事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，不得以“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”代替“保留意見”等其他非標(biāo)審計(jì)意見類型。
（記者 黃靈靈 黃一靈）
來源：中國證券報(bào)·中證網(wǎng)
責(zé)任編輯：林紅
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